《佐治亞州投資鼓勵政策》
2014-09-03 15:29:00   來源:中國人民共和國商務部
內容摘要
2005年,佐治亞成為西南部第一個采用“單因素總收入分配法”的州。該方法僅將公司在州內的收入作為州所得稅的計稅因素。傳統的方法則將公司在州內的財產和工資均作為州所得稅的計稅因素。目前全美有13個州采用該方法。

一、稅收鼓勵政策

(一)單因素分配法

2005年,佐治亞成為西南部第一個采用“單因素總收入分配法”的州。該方法僅將公司在州內的收入作為州所得稅的計稅因素。傳統的方法則將公司在州內的財產和工資均作為州所得稅的計稅因素。目前全美有13個州采用該方法。單因素法降低了開展跨州業務企業的實際稅率。此外,佐治亞不使用所謂“反射法”,即若消費者所在州未征收公司在該州銷售的所得稅、則公司所在州要予以征收。

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(二)公司稅抵免

包括就業稅收抵免、港口稅收抵免獎勵、高質量就業抵免、研發稅收抵免、大項目抵免、影視娛樂產業抵免、兒童保健抵免、工作機會稅收抵免等。佐治亞將所有郡按發展水平分為四類(1類為最不發達,4類為最發達),在發展水平較低的郡投資可獲得更多的優惠。

1.就業稅收抵免。該優惠適用于以下行業:制造業,包括但不限于制造太陽能、風能、電池、生物能源、生物燃料、電動車等新能源;倉儲物流;加工;電信;廣播;旅游;研發;生物醫療;老年及殘障服務等。企業必須在一個稅收年度內創造2-25個全職就業崗位。第2-5年內新增的就業也可計入考量。5年之后增加的就業將不再享受優惠,除非達到了一個新的門檻。合格的企業可以在創造就業的當年至第5年享受每個崗位1250-4000美元/年的稅收抵免。在“欠發達統計區”(LDCT)創造5個或以上就業崗位的,與在1類郡投資享受相同抵免額度。在“機遇地區”(OZ)、軍事區(MZ)和佐治亞最不發達的40個郡投資的,享受優惠政策的范圍可不限于上述行業。在第1、2類較不發達地區投資的最大抵免額為所得稅應納稅額的100%;在第3、4類較發達地區投資的最大抵免額為應納稅額的50%。抵免額可結轉,在達成就業目標第二年起的10年內使用。此外,在第1類郡投資的多余抵免額還可用于抵免州工資預扣稅。

2.港口稅收抵免獎勵。該優惠適用于滿足就業稅收抵免或投資稅收抵免(見下文)條件、使用佐治亞港口并在一年內進出口增加10%以上的企業。基期運輸量必須至少達到75噸、5個集裝箱或10個20尺標準箱。若基期達不到上述規模,計算增加幅度時亦按上述規模計算。該稅收抵免最多可用于抵免公司州所得稅的50%。未使用的抵免額度可結轉10年內使用。該優惠可與就業稅收抵免和投資稅收抵免綁定使用,但不可與高質量就業抵免同時使用。與就業稅收抵免同時使用的,稅收減免額在就業稅收抵免基礎上增加1250美元/崗位;與投資稅收抵免同時使用的,不論其在幾類郡投資,均可按照在1類郡投資對待,享受相應稅收減免。

3.高質量就業抵免。在12個月內創造50個以上、薪資在郡平均工資110%以上的工作崗位的企業,可在5年內獲得每個崗位2500-5000美元/年的稅收抵減額度。7年內新增的就業均適用于該優惠。該政策允許在其他應繳稅款都抵免后抵免州工資預扣稅,并可在10年內結轉使用。

4.研發稅收抵免。抵免額度為(研發費用-基礎額度)*10%。基礎額度為公司在佐治亞州內收入的一定比例。研發稅收優惠可在使用完其他優惠后,在州所得稅50%的額度內繼續抵免。如仍未使用完抵免額度,可繼續抵免州工資預扣稅,并可在10年內結轉使用。

5.大項目稅收抵免。創造1800個以上新增就業,且至少投資4.5億美元或支付工資達到1.5億美元/年以上的,可在5年內申請每個崗位5250美元/年的稅收抵免。公司必須在6年內實現雇傭1800人以上。但若公司在第6年結束前投資于合格資產超過6億美元,則雇用人數達標的期限可延至8年;若公司在第8年結束前投資于合格資產超過8億美元,則達標期限可延至10年。抵免的順序為州公司所得稅、州工資預扣稅,并可在10年內結轉使用。適用稅收抵免政策的人數上限為4500人。若公司無法保持雇用1800人以上的規模,則稅收抵免優惠可能被收回。

6.影視娛樂產業抵免。在佐治亞境內投資于特定產品超過50萬美元的,可免除20%的應納稅額。50萬美元可以為一個項目或多個項目合計金額。若在項目宣傳中加入佐治亞標志和網站鏈接的,可再獲得10%的抵免額。特定產品包括主題電影、電視劇、廣告、音樂劇、動畫片、電子游戲等。該項優惠可用于抵免州所得稅或州工資預扣稅,還可以一次性轉售或轉讓給其他州內納稅人。

7.兒童保健抵免。采購或建設特定兒童保健設施的企業可獲得相當于建設成本的所得稅抵免額。該抵免優惠在10年內平均攤銷,未使用的優惠額度可在3年內結轉使用。為雇員的兒童提供或資助保健設施的可獲得相當于成本75%的所得稅抵免額,抵免額度可在5年內結轉使用。每年的最高抵免額可達當年應繳所得稅的50%。

8.工作機會稅收抵免。該項目由聯邦推行,旨在促進私營企業更多雇用9個就業困難群體的人員。參與的企業可獲得每個員工抵免1200-9000美元聯邦所得稅的獎勵。雇主需向佐治亞州勞工局提出申請,以認可其雇用了目標群體人員。目前操作中,僅批準為雇用退伍軍人的企業提供上述抵免。

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(三)免稅政策

1.銷售和使用稅免稅。佐治亞州對一系列產品和服務免除州銷售和使用稅,如:制造業機械設備、工業機械維修、工業材料和包裝、制造業使用的能源、基礎材料處理設備、污染控制設備、高科技企業的電腦軟硬件、房間清潔設備、用水、電信服務等。

2.存貨免稅。企業存貨免交州財產稅。超過6成的佐治亞郡、市實行了一級自由港免稅政策,免除下列動產的財產稅:制造或生產用的原材料、半成品和存貨;生產后存放在佐治亞州不超過12個月的貨物;1月1日存放在佐治亞州倉庫、碼頭,將在12個月內運往外州的制成品。州以下的地方政府還可以將自由港免稅政策提升為二級,即免除一級政策范圍以外的其他存貨的地方財產稅。

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二、招聘、培訓和教育

(一)招聘協助

佐治亞州勞動廳通過張貼招工信息、收集并檢查申請材料、提供面試場所、安排面試、舉辦招聘會等方式幫助企業進行招聘。該廳還與私人招聘機構保持合作。

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(二)“快速啟動”員工培訓

“快速啟動”是全美知名的勞動力培訓項目。該項目幫助企業在合適時間評估、選擇、培訓合適的人員。在佐治亞州開辦或擴大制造、分銷、總部和顧客服務業務的企業可免費享受如下服務:勞動力戰略咨詢;招聘前的評估;定制化在職培訓;領導力和生產力提升培訓等。

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(三)“建設佐治亞”

該項目就工資、生活方式、就業福利等議題向年輕人和公眾普及知識,以消除誤解,幫助居民或技工成為有經驗的零售商人、手工藝人。

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(四)再培訓稅收抵免

企業直接用于培訓的投資可以抵免應納稅額。該政策適用于所有的佐治亞所得稅納稅人。在企業用于再培訓全職員工費用50%的額度內,可按照員工數每人每年抵免500美元稅收。每個至少完成了一個再培訓項目的員工,每年的總抵免額不得超過1250美元。培訓項目須經佐治亞技術學院系統批準,并須以提升質量和生產率和特定軟件技術為目的。企業用該項目最高可抵免企業州所得稅的50%,并可在10年內結轉使用,還可與其他稅收優惠同時使用。

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(五)“幫助優秀學生”獎學金計劃

該計劃可為在佐治亞州高等院校和公立職業院校就學的學生提供金融支持,并為佐治亞州居民在州內技術院校學習資助學費,而不論其高中成績如何、何時畢業。

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(六)佐治亞州大學系統經濟發展項目

佐治亞州大學系統于1995年創立了經濟發展辦公室,推動佐治亞州31所公立高等院校與佐治亞州經濟發展廳和企業界在智力資源方面開展合作。

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三、其他鼓勵政策

(一)小企業服務

佐治亞州允許采用機械設備加速折舊法。此外,佐治亞州可為在特定鄉村社區發展的企業提供貸款擔保,擔保額在3.5萬-25萬美元之間,用于購買資產或作為啟動資金。該擔保要求借款人至少出資10%。

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(二)自由貿易區

佐治亞州有多個自由貿易區。該項目優化了進出口貿易流程,降低了成本,允許企業推遲、減少或免交進口材料的關稅。

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(三)一站式環境許可

佐治亞州為企業申請聯邦和州環境許可提供十分便利的服務。州自然資源廳環境保護處可簽發符合法律規定的所有許可,包括空氣質量控制、水質量控制、危險品管理、固體廢棄物管理和污水土地許可等。

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四、對已投資企業的協助

(一)投資稅收抵免

佐治亞州現有企業已在州內運營制造或電信設施達到3年,并新增制造或電信設施投資超過5萬美元的,可申請抵免相當于投資額1%-5%的稅收。投資支出包括但不限于為制造或電信設施購置土地、修繕、建設及購買機械設備的支出。投資于循環產業、污染防治設備或軍轉民設施的企業可申請3%-8%的抵免額。除非得到佐治亞州稅務局的明確書面許可,項目的持續期一般不可超過3年。企業用該項目最高可抵免企業州所得稅的50%,并可在10年內結轉使用。該優惠須向佐治亞州稅務局申請,不可與就業稅收抵免或下文中的“可選投資稅收抵免”項目同時使用。

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(二)可選投資稅收抵免

符合“投資稅收抵免”要求的納稅人,投資額至少達到500萬至2000萬美元的(視投資地區而定),可申請“可選投資稅收抵免”。除非得到佐治亞州稅務局的明確書面許可,項目的持續期一般不可超過3年。在3、4類郡投資的企業總抵免額可達合格資本投資額的6%,在1類(最不發達)郡投資的企業總抵免額可達10%。該抵免可在項目啟動10年內并正常運轉的狀態下申請。該抵免存在累積風險:若每年無所得稅應納稅額的大幅增長,則可用的稅收抵免額可能很小。為獲得該抵免項目,需于項目完成后30天內向佐治亞州稅務局提出書面申請。該項目不可與就業抵免、投資抵免同時享受。

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(三)創新中心項目

佐治亞創新中心向航空航天、農業、能源、生命科學和IT、物流和制造業六個戰略行業提供聯系和創新方案,如聯系高校和技術院校、商業資源、技術協助、補助資金、行業人脈和政府機構等,幫助本州企業接觸業內頂尖專家,實現高效增長。

關鍵字相關信息:
計稅因素 財產 所得稅
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